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Le lettrage comptable consiste à associer, dans les comptes clients et fournisseurs, chaque paiement à la facture qu’il règle. Les écritures liées reçoivent un même code (une lettre). Une facture lettrée est soldée ; une facture non lettrée reste à payer ou à rapprocher. Le lettrage rend visible, à tout moment, ce qui est réellement dû.
À retenir
- Le lettrage concerne les comptes de tiers : clients (411) et fournisseurs (401).
- Il peut être total, partiel, manuel ou automatique.
- Il fiabilise les relances, la trésorerie et l’audit, et complète le rapprochement bancaire.
Qu’est-ce que le lettrage comptable ?
Le lettrage est une opération qui fait correspondre des écritures comptables entre elles, principalement dans les comptes de tiers. Prenons un exemple simple :
- Une entreprise vend un produit 1 000 € TTC et enregistre la facture au débit du compte client.
- Quelques jours plus tard, elle reçoit un virement de 1 000 € de ce client, enregistré au crédit du même compte.
- Elle lettre les deux écritures avec le même code, par exemple « A » : la facture est soldée.
Si la facture reste sans lettre, elle n’a pas été payée en totalité, ou un paiement a été reçu sans que l’on sache quelle facture il règle.
Les différents types de lettrage
| Type | Principe | Exemple |
|---|---|---|
| Lettrage total | Le paiement solde exactement une ou plusieurs factures | Virement de 1 000 € pour une facture de 1 000 € |
| Lettrage partiel | Le paiement ne couvre qu’une partie de la facture | Acompte de 300 € sur une facture de 1 000 € |
| Lettrage automatique | Le logiciel associe les écritures dont montants, dates et références concordent | Référence de facture reprise dans le libellé du virement |
| Lettrage manuel | Une intervention humaine tranche les cas ambigus | Écarts d’arrondi, paiement groupé, escompte déduit |
Pourquoi le lettrage comptable est-il essentiel ?
- Une vision claire des créances et des dettes. Vous savez quelles factures sont réglées, partiellement payées ou en retard, au lieu d’un solde global par tiers.
- Un recouvrement plus efficace. Les relances partent au bon moment, et jamais vers un client qui a déjà payé.
- Une comptabilité plus fiable. Doublons, erreurs d’affectation et anomalies apparaissent immédiatement.
- Un meilleur pilotage de la trésorerie. Un poste clients à jour réduit les délais de paiement et le besoin en fonds de roulement.
- Moins de risque de fraude. Les flux non justifiés ressortent, ce qui limite les malversations internes.
- Une clôture et un audit facilités. Les commissaires aux comptes s’appuient sur des comptes de tiers lettrés pour valider les soldes.
Lettrage et rapprochement bancaire : quelle différence ?
| Critère | Lettrage comptable | Rapprochement bancaire |
|---|---|---|
| Ce qu’on compare | Factures et règlements d’un même tiers | Comptabilité et relevé bancaire |
| Comptes concernés | Comptes clients (411) et fournisseurs (401) | Compte banque (512) |
| Question posée | Cette facture est-elle payée ? | Ce mouvement est-il bien enregistré ? |
| Résultat | Liste des factures ouvertes par tiers | État de rapprochement et solde réel |
Les deux contrôles se complètent : le rapprochement bancaire confirme que l’argent est arrivé sur le compte, le lettrage indique quelle facture il règle.
Comment bien lettrer ses comptes ?
- Imposez une référence de paiement. Demandez à vos clients de reprendre le numéro de facture dans le libellé du virement.
- Lettrez au fil de l’eau. Un lettrage hebdomadaire évite l’accumulation de cas ambigus en fin de mois.
- Traitez les écarts sans attendre. Escomptes, frais bancaires, arrondis : passez les écritures d’écart et lettrez.
- Suivez les comptes non lettrés. Les écritures anciennes non lettrées signalent un litige, un oubli ou une erreur.
- Automatisez les cas simples. Réservez le travail manuel aux situations qui le justifient.
Bon à savoir. Un compte client non lettré peut afficher un solde juste mais trompeur : une facture impayée de 5 000 € peut être masquée par un trop-perçu de même montant sur une autre facture.
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Découvrir la solutionQuestions fréquentes sur le lettrage comptable
Quelle différence entre lettrage et rapprochement bancaire ?
Le lettrage associe chaque paiement à sa facture dans les comptes clients et fournisseurs. Le rapprochement bancaire compare la comptabilité au relevé de la banque. Le premier dit quelle facture est payée, le second que le mouvement bancaire est bien enregistré.
Quels comptes faut-il lettrer ?
Principalement les comptes clients (411) et fournisseurs (401). Certains comptes d’attente ou de tiers divers peuvent aussi être lettrés pour en justifier le solde.
Peut-on automatiser le lettrage comptable ?
Oui. Un logiciel de lettrage associe automatiquement les écritures dont les montants, les dates et les références concordent, et laisse au comptable les cas d’écart ou de paiement groupé.
- Autorité des normes comptables — Plan comptable général
- economie.gouv.fr — fiches pratiques du ministère de l’Économie pour les entreprises
Directeur commercial chez E-Finances, éditeur français de logiciels financiers depuis plus de 25 ans.
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